Доходы на УСН при продаже товаров через маркетплейсы: какую сумму учитывать и когда признавать выручку

Продажи через маркетплейсы создают для бухгалтерии и предпринимателя важный нюанс: деньги от покупателей сначала поступают не на расчетный счет продавца, а на счет торговой площадки. При этом маркетплейс удерживает комиссию, стоимость доставки, хранения, продвижения и другие предусмотренные договором суммы.

Возникает закономерный вопрос: какую сумму считать доходом при УСН — всю стоимость проданных товаров или только ту сумму, которую маркетплейс фактически перечислил продавцу?

Для целей упрощенной системы налогообложения принципиальное значение имеет полная сумма поступления от покупателя за реализованный товар. Удержанные маркетплейсом комиссии и стоимость его услуг не уменьшают доход продавца на УСН «доходы».

Какую сумму продавец на УСН включает в доходы

При реализации товара через маркетплейс продавцу необходимо разделять два показателя:

• выручку от продажи товара — она формирует доход при УСН;
• вознаграждение и услуги маркетплейса — это отдельные расходы или удержания площадки, которые не превращают выручку в меньшую сумму.

Например, товар продан покупателю за 10 000 рублей. Согласно условиям договора маркетплейс удержал 1 500 рублей комиссии и перечислил продавцу 8 500 рублей.

Доход продавца при таком расчете составляет 10 000 рублей, а не 8 500 рублей.

Следовательно, основная ошибка продавца — считать налоговую выручку исключительно по банковским выпискам. Сумма поступления на расчетный счет может быть уже уменьшена маркетплейсом на его вознаграждение и другие удержания.

Почему датой дохода может быть оплата покупателя маркетплейсу

Общее правило при УСН заключается в том, что доходы признаются кассовым методом — в момент поступления денежных средств.

При работе через маркетплейс необходимо учитывать условия посреднического договора и порядок расчетов между площадкой и продавцом.

Если маркетплейс действует как посредник, а денежные средства покупателя после оплаты считаются принадлежащими продавцу, то датой признания дохода может быть именно дата поступления оплаты от покупателя на счет маркетплейса.

То есть ждать фактического перечисления денег на расчетный счет продавца не следует.

Пример: покупатель заплатил сегодня, маркетплейс перечислил деньги через несколько дней

Допустим, покупатель приобрел товар 4 сентября за 7 000 рублей. Маркетплейс получил оплату в этот же день, однако перечислил продавцу деньги только 12 сентября.

Если согласно условиям договора деньги считаются полученными продавцом в момент оплаты покупателем маркетплейсу, доход для целей УСН относится к 4 сентября, а не к 12 сентября.

Именно поэтому бухгалтеру важно анализировать не только банковскую выписку, но и отчет площадки о продажах.

Комиссия маркетплейса не уменьшает доход на УСН

Особенно внимательно нужно относиться к ситуациям, когда маркетплейс самостоятельно удерживает свое вознаграждение.

Например, покупатель заплатил 20 000 рублей, а площадка удержала:

• комиссию — 3 000 рублей;
• стоимость логистики — 800 рублей;
• другие услуги — 200 рублей.

На расчетный счет продавцу поступило 16 000 рублей.

При этом стоимость реализованного товара составила 20 000 рублей. Для учета доходов при УСН ориентироваться только на сумму банковского поступления неправильно.

Бухгалтеру необходимо отдельно отразить продажу и удержания маркетплейса в соответствии с применяемой системой учета и условиями договора.

Что делать, если маркетплейс предоставляет покупателю скидку

Отдельного внимания требуют скидки, которые предоставляет сам маркетплейс.

Если площадка предоставляет покупателю скидку за свой счет, а затем компенсирует продавцу сумму этой скидки, бухгалтеру необходимо учитывать момент получения соответствующей компенсации.

В такой ситуации компенсация скидки маркетплейса включается в доходы продавца на дату поступления денежных средств на его счет.

Например, цена товара составляет 5 000 рублей. Маркетплейс предоставляет покупателю скидку 700 рублей за собственный счет. Продавцу сначала перечисляется сумма за продажу с учетом механики расчетов площадки, а затем 700 рублей компенсируются отдельным платежом.

Сумму компенсации необходимо учитывать в налоговом учете в том периоде, когда она фактически поступила продавцу.

Как бухгалтеру организовать учет продаж через маркетплейс

Для правильного определения налоговой базы желательно регулярно сопоставлять несколько источников информации:

• отчет маркетплейса о продажах;
• отчет о денежных расчетах с продавцом;
• данные о возвратах;
• информацию об удержанных комиссиях;
• сведения о доставке, хранении и других услугах;
• банковскую выписку;
• первичные документы, предусмотренные договором с маркетплейсом.

Особенно важно установить порядок признания операций именно по договору с конкретной площадкой. Нельзя переносить учетную схему одного маркетплейса на другой автоматически.

Какие ошибки чаще всего допускают продавцы на УСН

Ошибка 1. Учитывают только деньги, поступившие на расчетный счет

Это одна из наиболее распространенных ошибок. Поступление на расчетный счет может представлять собой уже уменьшенную сумму после удержания комиссии и других платежей маркетплейса.

Ошибка 2. Уменьшают доход на комиссию маркетплейса

Комиссионное вознаграждение не следует автоматически вычитать из выручки. Сначала определяется доход от реализации, а затем отдельно анализируются услуги и удержания маркетплейса.

Ошибка 3. Не учитывают дату оплаты покупателем

Если по условиям посреднических отношений денежные средства считаются полученными продавцом в момент оплаты покупателем маркетплейсу, перенос дохода на дату банковского перечисления приводит к смещению налогового периода.

Ошибка 4. Не разделяют скидки продавца и скидки маркетплейса

Для бухгалтерии важно установить, кто фактически финансирует скидку и каким образом площадка компенсирует ее продавцу.

Ошибка 5. Не сверяют данные маркетплейса с налоговым учетом

При большом количестве операций расхождения между отчетами площадки, банковскими поступлениями и регистрами налогового учета могут накапливаться незаметно. Регулярная сверка позволяет выявлять ошибки до формирования декларации.

Как учитывать продажи через маркетплейс на УСН «доходы»

Для предпринимателя или организации на УСН с объектом «доходы» принципиально важно правильно определить именно налоговую базу. Комиссия маркетплейса не должна механически уменьшать сумму реализации.

Условно алгоритм можно представить следующим образом:

1. Определить фактическую стоимость реализованных товаров.
2. Установить дату получения дохода с учетом условий договора с маркетплейсом.
3. Отразить доход в соответствующем налоговом периоде.
4. Отдельно учесть комиссии и услуги маркетплейса в бухгалтерском учете.
5. Отдельно проверить возвраты товаров и корректировки.
6. Проверить компенсации скидок, предоставленных маркетплейсом.
7. Сверить налоговый учет с отчетами площадки и банковской выпиской.

Что особенно важно при подготовке декларации по УСН

Перед расчетом налога бухгалтеру следует провести сверку за весь отчетный период. Особенно внимательно нужно проверить операции, совершенные в последние дни квартала или года.

Продажа 31 декабря и перечисление денежных средств маркетплейсом уже в январе могут относиться к разным датам движения денег. Однако для налогового учета определяющей может быть дата оплаты покупателем.

Поэтому при закрытии периода недостаточно посмотреть остаток денежных средств на расчетном счете. Необходимо определить, какие товары были оплачены покупателями и когда возник доход продавца в соответствии с условиями договора.

Документы, которые стоит хранить продавцу

При работе через маркетплейс необходимо обеспечить документальное подтверждение операций. В зависимости от договорной модели и документооборота это могут быть:

• договор с маркетплейсом;
• отчеты агента или иные отчеты площадки;
• акты оказанных услуг;
• расчеты комиссионного вознаграждения;
• отчеты о продажах;
• отчеты о возвратах;
• платежные документы;
• банковские выписки;
• документы по компенсациям скидок.

Комплект документов должен позволять восстановить всю цепочку операции: продажу товара покупателю, поступление оплаты, удержание вознаграждения маркетплейса и последующее перечисление остатка продавцу.

Главный вывод

При продаже товаров через маркетплейсы продавцу на УСН нельзя определять доход исключительно по сумме, которая фактически поступила на его расчетный счет. Если площадка удержала комиссию и стоимость своих услуг, это не означает, что доход от реализации равен сумме после удержаний.

Важнейшее значение имеет также дата признания дохода. При соответствующей договорной модели ей может быть дата оплаты товара покупателем маркетплейсу, даже если продавец получит деньги от площадки позднее.

Поэтому безопасный налоговый учет продаж через маркетплейс строится на регулярной сверке отчетов площадки, первичных документов и банковских операций.

Источники

• Налоговый кодекс Российской Федерации — положения об определении доходов и порядке применения УСН.
• Статья 346.15 НК РФ — порядок определения доходов при применении упрощенной системы налогообложения.
• Статья 346.17 НК РФ — порядок признания доходов и расходов при УСН.
• Статья 248 НК РФ — порядок определения доходов для целей налогообложения.
• Условия договора между продавцом и конкретным маркетплейсом — для определения момента получения дохода и порядка расчетов.

Смотрите также:

• заполнение декларации по НДС

Статью проверила:

Екатерина

Главный бухгалтер, эксперт по налогообложению с 15-летним стажем

Материал актуален, соответствует действующему законодательству РФ и проверен на отсутствие критических ошибок.