Льгота по налогу на прибыль для радиоэлектронной промышленности: условия применения пониженных ставок

Министерство финансов РФ разъяснило порядок применения льготных ставок по налогу на прибыль для российских организаций, работающих в сфере радиоэлектронной промышленности.

Компании, включенные в специальный реестр организаций радиоэлектронной отрасли, могут применять пониженные ставки налога на прибыль при соблюдении установленных требований. Однако при исключении из реестра право на льготу утрачивается с начала налогового периода.

Соответствующие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 09.07.2026 №03-03-07/59256.

Какие ставки налога на прибыль применяются для радиоэлектронных компаний

Согласно пункту 1.16 статьи 284 Налогового кодекса РФ для организаций, включенных в реестр предприятий радиоэлектронной промышленности, предусмотрены специальные ставки налога на прибыль.

Льготные ставки могут применяться организациями, включенными в соответствующий реестр в период 2025–2027 годов.

Главное условие для применения налоговой льготы

Использовать пониженные ставки можно только при выполнении требования о структуре доходов компании.

По итогам отчетного или налогового периода не менее 70% всех доходов организации, учитываемых при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, должны составлять доходы от деятельности, указанной в пункте 1.16 статьи 284 НК РФ.

Что происходит при исключении компании из реестра

Минфин указал, что при исключении организации из реестра право на применение льготных ставок прекращается.

Важно, что пересчет производится не с даты исключения, а с начала налогового периода, в котором произошло нарушение условий.

Например, если компанию исключили из реестра в декабре 2025 года, она теряет право на льготу с 1 января 2025 года.

Как рассчитывается налог после утраты права на льготу

Если организация больше не соответствует требованиям статьи 284 НК РФ, налог на прибыль рассчитывается по общим правилам.

При этом налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

То есть компания должна пересчитать налог за весь год, начиная с 1 января, а не только за период после исключения из реестра.

Можно ли снова получить льготную ставку после восстановления в реестре

Минфин отдельно рассмотрел ситуацию повторного включения организации в реестр.

Если компания вновь включена в реестр в 2026 году и выполняет требование о 70-процентной доле профильных доходов, она может применять льготные ставки.

Однако новые ставки используются только с налогового периода нового включения в реестр.

Пример применения позиции Минфина

Организация радиоэлектронной промышленности получила право на льготные ставки в 2025 году, но была исключена из реестра в декабре того же года.

В такой ситуации компания обязана:

• пересчитать налог на прибыль за весь 2025 год;
• применить стандартные ставки налога;
• определить налоговую базу нарастающим итогом с 1 января 2025 года.

Если в 2026 году организация снова включена в реестр и выполняет требования по доходам, льготный порядок применяется уже начиная с 2026 года.

Что важно учитывать организациям радиоэлектронной отрасли

Кратко

Минфин России подтвердил: льготные ставки по налогу на прибыль для предприятий радиоэлектронной промышленности действуют только при одновременном выполнении двух условий — нахождении в профильном реестре и соблюдении требования по доходам.

Исключение из реестра или нарушение условия о 70% профильных доходов приводит к потере права на льготу с начала налогового периода. При повторном включении в реестр организация получает возможность применять специальные ставки только с нового периода включения.

Компаниям радиоэлектронной отрасли необходимо регулярно контролировать соответствие требованиям статьи 284 НК РФ, чтобы избежать перерасчета налога и дополнительных налоговых обязательств.

Источник: Письмо Минфина России от 09.07.2026 №03-03-07/59256.

Статью проверила:

Екатерина

Главный бухгалтер, эксперт по налогообложению с 15-летним стажем

Материал актуален, соответствует действующему законодательству РФ и проверен на отсутствие критических ошибок.